日本企業利用數位轉型（DX）租税優惠不到1成

據媒體報導，日本政府推動數位轉型（DX）的稅優惠措施在2021年會計年度的利用情況明顯低於預期。該年度編列預算金額為70億日圓，但實際適用優惠金額為4億日圓。租稅特別措施係為減輕稅務負擔以達到特定政策目標。DX投資促進稅制的目的是推動日本企業數位化，以追趕美國等企業發展腳步。依據日本租稅優惠措施，企業如導入雲端系統等，可從公司稅中扣除最高5%的DX投資額。

據悉日本財務省在建立租稅優惠新機制時，無法準確預測實際使用金額，但當時曾有意見表示，如果使用率低於1成，則有必要重新檢討該優惠制度。據了解，優惠使用實績低於預期的背後主要原因是繁瑣的手續。

首先，DX稅制適用需要獲得經濟產業省批准的「DX認定」，這是對實施DX的企業進行國家認證的必要過程。申請企業需要設立DX專門組織並採行網絡安全對策。此外，還需要取得董事會的批准，整個申請到認證的過程可能需要數個月的時間。企業界表示，申請過程需要懂得數位技術的專業人才，並且管理層需要制定對DX的經營戰略，這是一個很高的門檻。為此，日本政府已將DX稅制實施期限延長2年，至2025年3月止。並新增培育數位人才等審核條件，以確保獎勵企業實施DX是否達到預期的效果。

就租稅方面而言，日本在2021年度創設的碳中和投資促進稅制也面臨著相似的問題。該稅制允許企業最多可將10%的脫碳等設備投資額自公司稅中扣除。該稅制創設於2021年度的預算額度預計為10億日圓，但實際使用額只有1億日圓。該制度期限至2024年3月止，目前每年平均預算額度為100億日圓，目前已有超過110個案件使用該項制度，但無法估計稅務申報後實際使用額度是否符合預期目標。部分稅務獎勵措施於實施後將逐年增加企業適用額度。例如，用於實施加薪的企業可以減少支付公司稅的「加薪促進稅制」適用額，在2013年為420億日圓，透過制度的宣傳和擴大適用對象後，該適用額在2017年增至3,849億日圓，在2021年度則為2,430億日圓。

部分專家表示，如果DX和碳中和投資稅制的企業適用額沒有增加，就需要不斷改進這些制度。對於以稅財行政方式支援DX和脫碳的促進研究開發等方法本身可能沒有問題，但如果在未經驗證的情況下繼續採行，也有可能無法達到預期的效果，並可能對其他租稅領域的財源造成排擠。租稅特別措施是在「公平、中立、簡潔」的稅收原則外的特別對應措施，但企業不願意對外公開租稅適用金額，造成公開的資訊不足，導致有效性的實證分析變得困難。

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資料來源：駐大阪辦事處經濟組